民营企业反贿赂合规体系的搭建

本文将分析反贿赂合规体系标准和民营企业反贿赂体系搭建步骤，助力民营企业体系化构建反贿赂合规制度。

民营企业主的理念和愿景决定了反贿赂合规能否真实运行，反贿赂合规体系的搭建应以ISO37001为标准，在合规基本管理制度之上，列明反贿赂专项合规义务清单，并根据企业的业务流程，设置贿赂风险的识别监管要素与监管指标，以期精准识别和预警，及时进行处置，完成合规动态升级迭代。

在全面从严治党、高压反腐、行贿受贿一起查的政策背景之下，行贿犯罪被查处的案例逐年上升。基于此，民营企业主面临两种决策，第一种是选择更加隐蔽地行贿的手段和方式，例如通过债券、资产置换、股权代持、虚拟货币等新方式去行贿；第二种则是彻底告别行贿犯罪，将行贿犯罪作为组织中严禁发生的事项。从长远来看，后者的选择对民营企业的持续健康发展更为稳妥。本文旨在助力民营企业搭建反贿赂合规体系，切割单位责任和个人责任，避免因贿赂犯罪导致企业付诸东流。

一、反贿赂合规体系的标准

反贿赂合规有一套国际通行的体系标准，即于2016年10月15日发布的ISO37001反贿赂合规管理体系标准。该标准由美国的《反海外腐败法》（FCPA）、英国的《反贿赂管理体系规范》（BS10500：2011）等基础上演变而来。该标准的发布，有助于各组织在自身业务及整个全球价值链中打击贿赂风险。该标准适用于上市公司、在华外资、合资以及其他大型企业组织、中小型企业等组织，可以有效测评及校准企业现有的合规体系，为决策层、管理层、执行层、客户以及其他利益相关方增强信心，保障组织合规体系能够合理运行。同时，企业反贿赂合规搭建完毕后，可以通过独立的第三方机构进行评价，完成体系认证。该认证可以增加企业的软实力，也能够在商业行为中避免被追究贿赂的法律责任。

二、民营企业反贿赂体系搭建步骤

（一）组织愿景的重塑

民营企业反贿赂体系的搭建，关键是经营理念的重塑，特别是我国的大多数民营企业，一人企业、家族企业较多，所有权与经营权并未完全分离，企业重大决策均由实际控制人做出。故此，企业的反贿赂体系搭建前提是领导者和决策层理念的重塑，该前提未达成，再精密的合规体系都无法实际运行，只能是“纸面合规”。其次，管理层和执行层以及基层员工应做出合规承诺，只有当组织内部完全达成一致的反贿赂愿景，才具备搭建反贿赂合规体系的内在基础。

（二）建立反贿赂义务风险清单

目前《刑法》及司法解释针对行贿类犯罪设定的罪名包括：行贿罪、对非国家工作人员行贿罪、单位行贿罪、对单位行贿罪、对有影响力的人行贿罪、介绍贿赂罪、对外国公职人员、国际公共组织官员行贿罪。《反不正当竞争法》《禁止商业贿赂暂行规定》也有相关规定。同时，中共中央、国务院各部委也发布了海量的规范性文件。上述都是行贿风险的合规义务清单。反贿赂合规体系的搭建，要围绕上述清单进行识别和防控，具体包含：公共、私营和非营利部门的贿赂；组织本身实施的贿赂；组织的员工代表组织或为其利益而实施的贿赂；组织的商业伙伴代表组织或为其利益而实施的贿赂；对组织实施的贿赂；在与组织相关的活动中对其员工实施的贿赂；对与组织相关的活动中对其商业伙伴实施的贿赂；直接贿赂和通过第三方贿赂。

（三）合规基本管理制度的搭建

合规基本管理制度是企业各项合规的总制度、上位制度、一级制度。因此，反贿赂合规体系的搭建必须以合规基本管理制度为基础。合规基本管理制度应当包含合规管理总体目标、合规管理基本原则、合规文化建设、合规风险梳理、合规制度建设、合规机构职责、合规运行机制、合规考核评价、合规监督问责等制度。

（四）反贿赂合规组织的搭建

反贿赂合规的组织包含合规委员会、合规部门、首席合规官、反贿赂合规专员等。合规委员会由股东代表、董事代表、监事代表、经理等人员等组成，合规部门受股东会或董事会直接管理，首席合规官直接向合规委员会汇报工作，独立于管理层之外。合规部门中设置反贿赂合规专员，负责反贿赂的具体工作。在中小型企业中，反贿赂合规专员可以兼任风控、审计、法务等岗位。

（五）贿赂风险的识别与预警机制

反贿赂合规专员应围绕企业的业务流程，梳理重点环节、重点岗位及人员的贿赂风险。重点环节包含商业谈判、合同签订、合同履行、商业招待、慈善捐助等，重点岗位及人员包含例财务、销售、采购、资产处置等。贿赂风险梳理完毕后，应对重点环节和重点岗位及人员设置相应的监管要素与监管指标，由反贿赂专员全过程对公司的风险清单进行监控。一般而言，主要围绕以下指标和要素进行识别与预警。

（1）业务来源的监管要素与监管指标

对于营收占比较高的重大项目，核实招投标的程序正当性，核查是否存在围标、项目拆分、直接委托等情况；查看交易是否涉及政府审批、审查、检查活动或其他涉及政府的协调工作；审查供应商是否有独家供应的局面、或者直接指定某供应商的情形。

（2）合同管理的监管要素与监管指标

查看交易伙伴所约定合同价款是否符合市场公允价格；审查合同是否与其他市场主体具有明显差异的商业条款；审查无实质商品或服务的合同，例如财务顾问协议，项目咨询协议。

（3）财务管理的监管要素与监管指标

查看出纳现金日记账，按照现金管理条例的规定，是否存在大额现金支出，确认大额现金领款人是否为股东、高管、财务人员、业务人员，并查看领用现金的用途；查看存在商业折扣、现金折扣的项目，现金折扣、商业折扣是否合理，发票开具金额是否合理；查看存在佣金的项目，佣金支付的比例是否合理、合规，收取佣金者是否提供相应的服务；审查有付款但无商品交付或与商品库存严重不符的合同；查看销售费用、管理费用占销售收入的比例并进行分析，与前期和同行业的情况进行比较和分析，并重点查看销售费用、管理费用中大额费用产生的真实性、合理性、合法性；查看重大项目的营业成本，营业成本构成项目是否合理、合法，计算重大项目的毛利，并与前期和同行业情况进行比较和分析；审查应收账款回款时间、比例等，对异常数据进行复核；审查仓库出入库记录、数量、损耗等，对异常数据进行复核。

（4）行为管理的监管要素与监管指标

审查交易伙伴是否存在收受贿赂的传闻或历史；查看公司股东会、董事会决议，是否存在购买或借用个人银行卡；对员工在岗时间与项目周期进行对比，核查是否存在高度吻合；对员工的在编、考勤、薪资进行对比，核查是否存在差异；审查员工与交易对手是否存在关联关系；复核企业内部与商业秘密相关制度的落实情况，审查超范围、超权限接触商业秘密的人员、情形。

（六）贿赂风险的处置机制

当特定事件触发监管要素与监管指标后，应当根据违规行为的性质、持续时间、实施频率、对企业的损害程度等因素确立贿赂风险等级，分层分级进行处置。若为普通型风险等级，可由涉案员工的经理与负责的人力资源经理、反贿赂合规专员一同评估和决定违规行为的处置措施。若为高风险等级，则必须经合规委员会研究决定处置方案。

具体的处置步骤分为：首先对触发监管要素与监管指标的特定事件与合规关联度调查，其次收集相关的证据材料，对相关人员进行访谈，再形成初步调查结论，最终形成决策。合规事件处置完毕后，反贿赂合规专员还应当对内部管理流程进行查漏补缺，以防类似案件再次发生，对反贿赂的专项制度升级迭代。

综上，民营企业的反贿赂合规体系需要建立在全面合规基础之上，组建反贿赂合规专门组织和专业人员，以可触发的监管要素与监管指标建设为重点（亦为公安经侦部门和纪委监委关注重点），以科学设置预警条件，达到精准预警，妥善处置，不断合规迭代的完美闭环效果。


来源：百君说法
作者：王欣
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