企业税务合规风险防范及启示

一、企业税务合规的概念

企业税务合规是指企业在日常经营活动中严格遵守国家税法和相关规定，遵守税收政策、履行纳税义务，及时申报税务信息并提供相关证明材料，有序地进行纳税申报、缴纳税款并接受税务检查的过程。企业税务合规是企业履行社会责任、维护自身形象、提高内部管理和促进公平竞争的重要举措。企业税务合规意味着企业在税务方面具备良好的规范运作和管理水平，能够按照法律法规的要求进行税务申报和汇缴税款，做到遵守税法，避免涉及税收违法行为。

二、企业税务合规的重要性

（一）税务风险管理
企业税务合规涉及企业的财务状况、税收履行情况、财产变动等信息，如果企业没有按照税法规定进行纳税申报和缴纳税款，就会面临大量的税务风险，可能会被税务机关处以罚款、滞纳金等行政处罚，情节严重的，甚至会被追究相应刑事责任。因此，税务合规是企业风险管理的重要组成部分。
（二）提高企业市场竞争力
企业税务合规是企业的商业优势之一，合规企业能够获得政府的关注和支持，较高的纳税信用等级在获得政府部门联合激励的同时，也是大型企业招投标过程中的重要参考，保持良好纳税信用有助于提高企业的成本竞争力和市场竞争力。
（三）保护企业品牌形象
税务违法行为不仅会影响企业的财务和生产经营，还可能对企业的信誉和品牌形象产生负面影响，给企业带来不可弥补的损失。而税务合规企业能够赢得社会的信任和尊重，树立企业的良好形象和品牌价值。

三、企业税务合规的风险及防范措施

（一）税务记账风险及防范措施
随着信息化的普及，企业纳税数据的来源越来越多，包括财务系统数据、专门纳税软件的数据、手工填报的数据等。这些数据来源不一定规范，也不一定准确，因此税务记账风险也相应地增加。

1. 税务记账风险
（1）不规范的财务管理
不规范的财务管理是导致税务记账风险的首要原因。一些企业在财务管理方面，管理水平不高，对财务核算和纳税申报缺乏必要的关注和重视，可能出现不规范记账的现象。这会直接影响税务行为的规范性和企业的税务合规。
（2）数据来源的不确定性
企业在纳税数据来源方面存在较大的不确定性，首先是保存形式的不确定性，既有手工记录、收据等自制凭证，又有专用发票、普通发票等法定凭证，其次是企业不同部门之间的数据不共享、不统一，以及员工间的交流偏差等，最后是税务政策的变动和制度的调整，都会引起纳税数据来源的变化，由此导致的记账繁琐给企业带来很大影响。
（3）额外的费用和时间成本
税务记账需要付出额外的费用和时间成本，如果企业的记账不规范，则需要花费更多的费用和更多的时间来修正错误。这不仅会浪费企业的人力和资源，而且还会对企业带来其他方面的损失。

2. 防范措施
（1）强化财务管理工作
企业要加强对财务核算和纳税申报的关注和监控，建立合理的会计制度和纳税制度，做好财务账目的记录和维护工作。加强对税务政策变动的跟踪和研究，了解各项税费的政策细则，确保财务纳税的合规性。
（2）建立有效的数据来源保障机制
企业可以运用信息技术手段，建立一套完整、安全、有效的信息采集和管理系统，并不断优化完善，确保数据来源的准确性和完整性。同时，加强不同部门间的数据共享和沟通协调，规范纸质发票的管理和金税盘的使用，减少税务记账的风险。

（二）税务审计风险及防范措施
税务审计是税务机关对纳税人报送的所有涉税信息和各项税费征收管理情况进行的检查、审核和统计分析，它可以评估企业的纳税合规性，发现错误和问题，并促进企业将税收纳入有效的管理体系，加强自身管理和建设。

1. 税务审计风险
（1）报送数据不准确
采集与纳税申报有关的数据并描述企业纳税行为是审计的关键所在，如果企业的报送数据不准确或者存在虚假材料，将会导致税务机关对企业给出负面评价，对企业的经营形象和信用评级等带来负面影响。
（2）税务档案管理不规范
由于税务档案是企业纳税管理和管理监督的重要组成部分，其完整性和规范性直接影响运营各项业务的成本和效益，税务机关会基于企业档案的真实性和完整性来进行关键的审核和评估工作。如果企业的档案管理不规范，且企业不能提供翔实的证明材料，会导致税务机关不能给出正确的评价，从而影响企业税务合规形象和经营效益。

2. 防范措施
（1）加强内部审计管理
企业可以建立一个完整的内部稽核机制，确保财务信息的准确性和完整性，防范企业财务数据的造假，提高公司财务信息的精度和信度。
（2）规范税务档案管理
企业应该合法、规范、安全且完整地保存税务档案。对企业的经营活动进行全方位、精确化、科学化地记录，同时加强统计、分析等方面的工作。

（三）税务筹划风险及防范措施
税务筹划可以为企业降低税负，提升企业的竞争力。但税务筹划如果不合规，那么就是违法行为，反而会给企业带来一系列的风险和信誉危机。

1. 税务筹划风险
（1）操作不规范
一些企业在进行税务筹划时，从纳税政策规定的空子中钻营逃税漏税，竭尽所能避免缴纳税金。不合规、缺乏真实性的筹划，不但有违法行为的风险，还会带来信誉问题，让企业的声誉受损。
（2）参与风险的可能性
一些企业和税务筹划机构合作，开展涉及大额税收的税务筹划，在明知存在合规风险的前提下，依然铤而走险。如果合规风险成为法律问题，企业和税务筹划机构都将共同承担后果。

2. 防范措施
（1）依法合规开展税务筹划
企业需要遵守相关的税收法规，不能通过私人行为或通过恶意隐瞒的方式来避税，在合规的前提下，合理地开展税务筹划。
（2）选择有信誉的税务筹划机构
企业需要选择规模有保障、具备丰富案例经验和专业技能并可以提供全方位服务的税务筹划机构，注重风险预警，避免参与到不合规的活动中去。

（四）个人所得税风险及防范措施
企业作为扣缴义务人，有义务代扣代缴员工的个人所得税。随着我国经济发展，个人所得水平也不断地提高，个人所得税越来越受到社会的关注。与此同时，个人所得税的合规风险也越来越严峻。

1. 个人所得税风险
（1）报税信息不准确
在个人所得税纳税申报中，个人报税信息的准确性非常关键。如果个人报税信息有误或者不准确，可能会导致缴纳不足或者缴纳过多的个人所得税，从而给个人带来经济损失和信誉问题。
（2）员工津贴公正性问题
在公司雇佣员工及发放薪酬时，企业要考虑到员工津贴是否存在合规性，否则就会构成不正当或不公正行为，例如设置虚假的差旅津贴、住房津贴等。这些不合规的津贴会产生非法因素，导致公司承担经济损失，并有被税务机关追缴个人所得税和接受调查的风险。

2. 防范措施
（1）完善个人所得税管理机制
企业应加强对个人所得税纳税人的管理，建立规范的个人所得税纳税申报制度和个人所得税缴纳管理制度，为纳税人提供准确、方便的纳税服务，促进个人所得税的合规性。

（2）规范员工津贴管理
企业应该按照税务规定设置津贴和补贴，确保员工的收入来源的合规性，保障员工收入来源的合法性，提升企业管理能力和企业形象。

四、企业税务合规启示

企业税务合规是企业运营过程中非常重要的一部分，合规风险的发生可能对企业造成严重的法律和财务影响。为了避免税务合规风险，企业应当从以下四个方面进行思考和防范。

（一）建立良好的内部防控体系
建立和完善企业的内部防控体系是防范税务合规风险的基础。一是企业应当建立合规规章制度，明确税务合规的原则和要求，确保员工有清晰的行为准则。二是企业还应当建立健全内部审计制度，加强对企业税务活动的监督和检查，及时发现和化解潜在的风险。三是企业应当建立完善的财务报告制度，确保财务信息的准确性和及时性。

（二）加强合规培训和意识提升
企业应当加强对员工的税务合规培训，提高员工对税务合规的重要性和紧迫性的认识。税法是一个复杂而繁琐的领域，员工往往容易因为缺乏税务知识而犯错。通过培训，企业可以帮助员工深入了解税法的基本规定和操作要求，明确各类税务处理的注意事项，并提供实际案例进行分析和讨论，帮助员工掌握税务合规的原则和方法。

（三）做好合规策略和风险评估
企业应当制定合规策略，并定期对税务合规风险进行评估。合规策略需要根据企业的具体情况进行制定，涉及税务风险的预防和控制，包括合理规避或合法减免税、避免税务争议、降低税务成本等。在评估税务合规风险时，企业应当综合考虑税收法规和企业的实际情况，分析各项税务活动可能面临的潜在风险和影响，及时发现和解决问题。

（四）完善税务咨询和专业服务
税务咨询和专业服务机构可以为企业提供专业的税务规划和指导，帮助企业识别和避免税务合规风险。税务咨询机构具有丰富的税务知识和经验，可以根据企业的需求和情况，提供定制化的税务规划方案，并监督和指导企业在实施过程中的合规操作。
总之，企业税务合规风险的防范需要从内部控制、员工培训、合规策略和税务咨询等方面进行综合考虑和落实。企业应当重视税务合规工作，及时调整和完善合规措施，以确保企业在法律和财务层面的安全和可持续发展。



来 源 | 中电联法律分会
作 者 | 王喆