财务与税收合规指引

财务与税收合规管理是现代企业管理的必修课、基本功，也是现代企业在市场经济发展中的核心竞争力，科学实施可以有效提升企业经营管理水平，加速企业高质量发展。随着“金税四期”上线，我国税收征管逐步实现从“以票管税”向“以数治税”转变。大数据时代的到来使企业经营管理越来越透明化，企业应当充分认知当前税收征管形势，有效利用财税政策，提高风险识别控制，完善程序监督管理，在合规的前提下充分享受红利。


一、财务管理

（一）基本规范

1.企业应依法设置会计账簿，严格执行国家统一的会计制度，明确会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的处理程序，并保证会计资料真实、完整。
2.企业应根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，按照国家统一的会计制度，确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。
3.企业采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。
4.企业应配备具备会计从业专业能力、遵守职业道德的会计人员或者委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
5.企业的记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的 职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。
6.企业应建立、健全内部会计监督制度、会计档案保管制度。

（二）管理体系

企业应建立、健全财务管理制度体系

1.建立健全财务决策制度，明确决策规则、程序、权限、责任和利冲回避等。
2.建立健全财务内控制度。明确企业、投资者及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，分级分类评估和控制财务风险，搭建符合自身实际情况的内控评价及执行有效性标准。
3.建立健全全面预算管理制度。以现金流为核心，统筹兼顾当期效益和中长期资本积累， 覆盖全部管理链条，完善预算编制模型，优化预算指标体系，严控预算外经济行为。

（三）资金管理

1.企业筹集资金，应明确资金性质、来源、用途，规范核算和使用，诚信履行合同，依法接受监督，执行有关资金管理的相关制度。
2.企业应规范资金的收支条件、程序和授权审批，及时、准确、足额地确认各项收支，严禁虚增或隐匿收入，虚列或少计支出等，防止错误及舞弊风险，确保收支真实、完整、合法、手续完备。
3.企业应依法、依规开设、使用与注销银行账户，不设置账外账，不出租、出借账户。
4.企业应编制资金预算，严密、有效控制存货资金、应收账款资金和现金流，关注客户和供应商信用风险，减少资金占用，做到应收尽收。
5.企业应加强货币资金日常管理，现金应当日清月结，大额现金应当及时存入公司账户；注意应收票据、应付票据的承兑期限以及贴现成本控制。
6.企业应规范资金管理，授权专人保管资金，定期盘点资金，严格保管使用相关单据， 及时完整对账，保证账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。

（四）资产营运

1.企业应根据实际经营需要，确定合理的资产结构，并实施资产结构动态管理。
2.企业应制定资产预算并贯彻执行，确保资产投资决策符合自身发展战略和实际需要。
3.企业应建立资产釆购管理、供应商管理相关制度，健全釆购授权审批，完善供应商评价标准，规范资产验收程序、资料，杜绝无审批、无合同的釆购行为。
4.企业应建立资产台账，确保资产确认、计量和报告真实、准确、完整，同时健全资产 盘点办法，明确盘点时间、盘点程序、盘点异常事项处理等。
5.企业应建立资产日常维护、使用规范，编制操作手册、使用说明书，进行人员岗前培训（特种设备操作应持证上岗），制定资产维护和保养计划，采取严格的保密措施，严防商业秘密泄露及知识产权侵权行为。
6.企业应充分利用国家、地区自主创新政策，加大技改、研发投入，不断促进技术更新 换代，淘汰落后设备、技术，确保自身核心技术的先进性，保证高效生产、持续发展。
7.企业应建立资产处置办法，明确资产处置的程序和审批权限；一般资产处置由独立于使用部门或管理部门的相关授权人员办理，资产处置价格经审批后确定；重大的资产处置由集体决策，并聘请专业机构进行资产评估；涉及产权变更的，及时办理产权变更手续。

（五）成本控制

企业应建立健全成本控制系统：

1.着力加强产品研发设计、工程造价等环节管理，前瞻性控制成本。
2.通过科技创新、工艺优化、流程再造、釆购协同、供应链管理、物流和营销渠道整合 等方式降本增效。
3.创新管控方式，推进目标成本管理，强化对标管理，开展多维度成本分析。
4.有效运用作业成本法、标准成本法、量本利分析、价值工程等工具，完善标准成本体系，细化成本定额标准。
5.严控各项费用性开支和非生产性支岀。

（六）收益分配

1.企业应完善收益分配制度。
2.企业应优化内部收入分配结构，依法、科学设计薪酬体系。
3.企业应依照法律和章程等规范性文件规定进行利润分配，不得在弥补亏损和提取公积金之前向股东分配利润。

二、合同文本的制定

（一）税务程序管理

1.企业应按照税法规定及时办理设立、变更和注销税务登记，并将财务会计制度报送主管税务机关备案。
2.企业应妥善保管账簿、会计凭证、完税凭证等有关涉税资料，并按照相应法律法规的要求存档备査。
3.企业应加强对发票的管理，根据实际业务需要申领并开具发票，有条件的可以建立电子发票台账，但不得虚开或非法代开发票。
4.企业应依法及时进行纳税申报或代扣代缴申报，并加强对税款计算的复核，确保准确、足额地缴纳当期应缴税款。
5.企业应定期进行纳税自检，并建立有效的管理和监督程序，确保在合法合规的基础上进行纳税申报和税款缴纳。

（二）税务政策管理

1.企业应结合自身实际情况，有针对性地收集、整理、分析与企业相关的税收法律法规 及税收政策。
2.企业应密切关注税收政策变化动态，确保能及时做出调整和应对，在正确纳税的前提下有效控制纳税成本。
3.企业如自身业务发生变动，应及时关注与新业务相关的税收政策，避免造成纳税错误。
4.企业对收集的税收法律法规及相关政策可以进行分类归档管理，便于纳税申报和自检时查询和使用。

（三）税务风险管理

1.企业可以结合自身实际情况和内控风险管理的要求，设立税务管理岗位或机构，负责日常涉税事项的风险识别与监督理。
2.企业应对税务风险进行动态管理，定期监控发生频率较高的税务风险，对涉及重大税务风险的业务及时进行风险评估。
3.企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确信息处理和传递的程序，确保内外部信息的有效沟通和反馈。
4.企业应根据风险识别和评估的结果，综合考虑成本和效益，制定风险应对策略，合理设置控制节点，釆取相应控制措施。
5.企业可以根据自身情况和需求，将税务风险管理嵌入制度与业务流程，并加强对涉税业务人员的培训，落实违规后的问责机制。
6.如发生税务争议，企业应及时调查分析问题，制定有效的争议解决方案，必要时可委托有资质的中介机构进行协助。



来源：中铁十一局六公司I汉江重工
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