国家税务总局关于税收征管若干事项的公告

国家税务总局关于税收征管若干事项的公告

（国家税务总局公告2019年第48号）

　　为深入贯彻党的十九届四中全会和中央经济工作会议精神，进一步优化税务执法方式，改善税收营商环境，支持企业发展壮大，现就税收征管若干事项公告如下：

　　一、关于欠税滞纳金加收问题

　　（一）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

　　（二）本条所称欠税，是指依照《欠税公告办法（试行） 》（国家税务总局令第9号公布，第44号修改）第三条 、第十三条 规定认定的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。

　　二、关于临时税务登记问题

　　从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。

　　三、关于非正常户的认定与解除

　　（一）已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法 》（以下简称税收征管法 ）第七十二条 规定处理。

　　纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

　　（二）对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法 及其实施细则的规定追征税款及滞纳金。

　　（三）已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。

　　四、关于企业破产清算程序中的税收征管问题

　　（一）税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加，下同）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。

　　企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。

　　（二）在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。

　　从人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中华人民共和国企业破产法 》（以下简称企业破产法 ）第二十五条 规定，以企业名义办理纳税申报等涉税事宜。

　　企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。

　　（三）企业所欠税款、滞纳金、因特别纳税调整产生的利息，税务机关按照企业破产法 相关规定进行申报，其中，企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报。

　　五、本公告自2020年3月1日起施行。《欠缴税金核算管理暂行办法 》（国税发〔2000〕193号印发）第十六条 、《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知 》（国税发〔2004〕66号）第三条 第（三）项 、《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告 》（国家税务总局公告2011年第21号 ）第二条 第一款 同时废止。

　　特此公告。

国家税务总局

2019年12月12日